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第四章 國際貿(mào)易措施 第一節(jié) 關(guān)稅措施 一、關(guān)境、海關(guān)與關(guān)稅的概念 關(guān)境（Customs Territory），又稱稅境或關(guān)境域，是指海關(guān)法適用的領(lǐng)域。關(guān)境是一個國家的關(guān)稅法令完全實施的境域，關(guān)境與國境（Border）應(yīng)是一致的，但有時又不一致，若國家境內(nèi)設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)不屬于關(guān)境范圍之內(nèi)，這時，關(guān)境就比國境��；若國家與鄰國之間劃出一個地帶為海關(guān)監(jiān)管區(qū)，這個區(qū)域可以在國境內(nèi)，也可以在國境外，在境外的就要比國境大；若國家相互間締結(jié)關(guān)稅同盟，參加關(guān)稅同盟國家的領(lǐng)土連成了一片，在整個關(guān)稅同盟的國境范圍內(nèi)設(shè)立關(guān)境，這時的關(guān)境就比國境大。 海關(guān)(Customs)是國家行政機(jī)關(guān)，是設(shè)置在對外開放口岸的進(jìn)出口監(jiān)督管理機(jī)關(guān)。它的主要職能是:對進(jìn)出國境的貨物和物品、運(yùn)輸工具，進(jìn)行實際的監(jiān)督管理、稽征關(guān)稅和代征法定的其他稅費(fèi)；查禁走私，一切進(jìn)出國境的貨物和物品、運(yùn)輸工具，除國家法律有特別規(guī)定的以外，都要在進(jìn)出國境時向海關(guān)申報，接受海關(guān)檢查（查驗）。 關(guān)稅(Tariff)是主權(quán)國家或單獨(dú)關(guān)稅區(qū)海關(guān)對進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品征收的流轉(zhuǎn)稅。它是一國政府從本國經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，依據(jù)本國的海關(guān)法和海關(guān)稅則，由海關(guān)代表國家所征收的稅賦。關(guān)稅與其他國內(nèi)稅賦一樣，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。 二、關(guān)稅的特征 （一）關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性 （二）關(guān)稅是一種間接稅 關(guān)稅屬于間接稅，主要是對進(jìn)出口貨物和物品征稅，其稅賦可以由進(jìn)出口商墊付稅款，然后把它作為成本的一部分加在貨價上，在貨物出售給買方時收回這筆墊款。這樣關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后轉(zhuǎn)嫁給買方或消費(fèi)者承擔(dān)。 （三）關(guān)稅的稅收主體和課體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物 （四）關(guān)稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對外貿(mào)易政策 三、關(guān)稅的作用 （一）關(guān)稅增加財政收入 關(guān)稅是各國國家財政收入的來源之一和實行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。 （二）關(guān)稅保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場 各國關(guān)稅政策的制定往往與國內(nèi)有關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和市場狀況緊密相關(guān)。對于進(jìn)口貨物征稅，可以提高進(jìn)口貨物的成本，保護(hù)本國的生產(chǎn)免受外國競爭者的損害。對于出口產(chǎn)品征稅，可以抑制出口，使國內(nèi)市場得到充分供應(yīng)，防止本國重要資源的大量外流。 （三）關(guān)稅調(diào)整進(jìn)出口結(jié)構(gòu) 對不同的產(chǎn)品征收不同的關(guān)稅可以有效地調(diào)節(jié)產(chǎn)品的進(jìn)出口數(shù)量和結(jié)構(gòu)。針對不同時期或國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段，對進(jìn)口商品的需求或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，調(diào)整海關(guān)稅則中各種進(jìn)出口產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以充分發(fā)揮關(guān)稅促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。 關(guān)稅的種類 一、 以“征收對象的流向”作為劃分的標(biāo)準(zhǔn)，可以把關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。     （一）進(jìn)口關(guān)稅 進(jìn)口關(guān)稅（Import Duties）， 又稱為一般進(jìn)口稅，指進(jìn)口國海關(guān)在國外貨物輸入其關(guān)境時征收的正常關(guān)稅。它是關(guān)稅中最重要的一種。這種進(jìn)口關(guān)稅在外國商品直接進(jìn)入關(guān)境時征收，或者外國商品從自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出運(yùn)往進(jìn)口國的國內(nèi)市場銷售，在辦理海關(guān)手續(xù)時征收。 （二）出口關(guān)稅 出口關(guān)稅（Export Duties），是指出口國的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往國外在出口時所征收的一種關(guān)稅。 （三）過境關(guān)稅 過境關(guān)稅（Transit Duties），又稱通過稅，是指一國對通過其關(guān)境的外國貨物所征收的一種關(guān)稅。征收過境關(guān)稅的目的是增加財政收入。 二、以“征稅的目的”作為劃分的標(biāo)準(zhǔn)，可以把關(guān)稅分為財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。 （一）財政關(guān)稅 財政關(guān)稅(Revenue Tariff)，又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。 （二）保護(hù)關(guān)稅 保護(hù)關(guān)稅(Protective Tariff)，是指一國為保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)而對進(jìn)口商品征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅稅率要高，越高越能達(dá)到保護(hù)之目的。 一般說來，大多數(shù)國家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)是：對工業(yè)制成品的進(jìn)口征收較高的關(guān)稅。對半制成品的進(jìn)口稅率次之，而對原料的進(jìn)口稅率最低甚至免稅。 三、以“征稅待遇”作為劃分的標(biāo)準(zhǔn)，可以把關(guān)稅分為普通關(guān)稅、差別關(guān)稅、進(jìn)口附加稅、最惠國待遇稅、特惠關(guān)稅、普惠制稅。 （一）普通關(guān)稅 普通關(guān)稅（Ordinary Customs Duties），又稱一般關(guān)稅，是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。 （二）差別關(guān)稅 差別關(guān)稅（Differential Customs Duties），是指針對不同國家的同種進(jìn)口商品征收稅率不同的關(guān)稅。差別關(guān)稅稅率是由正常關(guān)稅稅率和特設(shè)關(guān)稅稅率組成。差別關(guān)稅有廣義和狹義之分， 廣義的差別關(guān)稅，就是實行復(fù)式稅則的關(guān)稅；狹義的差別關(guān)稅是對一部分進(jìn)口商品，視其國家、價格或進(jìn)口方式的不同，課以不同的稅率的關(guān)稅，或?qū)�國外某個國家實行歧視或報復(fù)等。 三）進(jìn)口附加稅 進(jìn)口附加稅(Import Surtaxes)是指一國對進(jìn)口貨物，除了征收一般進(jìn)口稅外，根據(jù)某種目的再加征的進(jìn)口稅。這種對進(jìn)口商品征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅，就叫做進(jìn)口附加稅。進(jìn)口附加稅通常是一種特定的臨時性措施。 1、反貼補(bǔ)稅 反貼補(bǔ)稅(Countervailing Duty)，又稱抵消關(guān)稅或補(bǔ)償稅，是指為抵消進(jìn)口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時直接或間接接受的任何獎金或貼補(bǔ)而征收的一種進(jìn)口附加稅。反貼補(bǔ)稅的稅額一般以“貼補(bǔ)數(shù)額”征收，目的在于增加進(jìn)口商品的成本，抵消出口國對該項商品所做補(bǔ)貼的鼓勵作用。 2、反傾銷稅 反傾銷稅(Anti-Dumping Duty)，是指為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅。反傾銷稅的稅額一般以傾銷差額征收，目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國的市場與工業(yè)。 3、其他進(jìn)口附加稅 如采取保障措施而征收的進(jìn)口附加稅 （四）最惠國待遇關(guān)稅 最惠國待遇是指締約國雙方相互之間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方，體現(xiàn)在關(guān)稅上，即為最惠國稅。最惠國待遇既存在國家之間，也通過多邊貿(mào)易協(xié)定在締約方之間實施。最惠國待遇關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率。 （五）特惠稅 特惠稅（Preferential Customs Duties)，全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對從某個國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，其稅率低于最惠國稅率。但它不適用于從非優(yōu)惠國家或地區(qū)進(jìn)口的商品。特惠關(guān)稅一般在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的。 特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。 1、非互惠的特惠關(guān)稅 2、互惠的特惠稅 互惠的特惠關(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定，或雙邊自由貿(mào)易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實行的特惠稅。 （六）普惠制關(guān)稅 1、普遍優(yōu)惠制的概念與給惠國 普遍優(yōu)惠制（Generalized System of Preferences-GSP），簡稱普惠制，是指發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。這種稅稱為普惠稅。 2、普惠制方案 實行普惠制的國家，在提供普惠稅待遇時，都作了種種的規(guī)定，在已有的16個普惠制方案中，主要的規(guī)定如下。 （1）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定 普惠制在原則上應(yīng)對所有發(fā)展中國家或地區(qū)都無歧視、無例外地提供優(yōu)惠待遇。但給惠國從各自的政治利益出發(fā)，對受惠國或地區(qū)進(jìn)行限制。如美國公布的受惠國名單中，不包括某些發(fā)展中的社會主義國家、石油輸出國組織的成員國。 （2）對受惠商品范圍的規(guī)定 普惠制原應(yīng)對受惠國或地區(qū)的制成品和半制成品普遍實行關(guān)稅減免，而實際上許多給惠國都不是這樣。在公布的受惠商品名單中，農(nóng)產(chǎn)品的受惠商品較少；工業(yè)品的受惠商品較多。但許多敏感性商品，如紡織品、鞋類及某些皮革制品卻排除在受惠商品之外。 （3）對受惠商品減稅幅度的規(guī)定 受惠商品的減稅幅度的大小取決于最惠國稅率和普惠稅率間的差額。有的商品減稅多些，有的少些。一般說來，對農(nóng)產(chǎn)品的減稅幅度小，對工業(yè)品的減稅幅度大，例如歐盟提供的受惠商品稅率是在最惠國稅率的20％一50％之間，有些商品實行免稅。 5）對原產(chǎn)地的規(guī)定 對原產(chǎn)地的規(guī)定（To Source Area Stipulation），即按照原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，產(chǎn)品必須全部產(chǎn)自受惠國或地區(qū)，或者規(guī)定產(chǎn)品中所包含的進(jìn)口原料或零件經(jīng)過高度加工，發(fā)生了實質(zhì)性變化后，才能享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇，并且采取直運(yùn)規(guī)則。 四、以“征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)”作為劃分的依據(jù)，可以把關(guān)稅分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價稅和季節(jié)稅。 （一）從價稅 從價稅(Ad Valorem Duties，拉丁文，從價之意)，是基于進(jìn)出口貨物或物品的價格來征收關(guān)稅，以百分比的形式表示。即，以價格為標(biāo)準(zhǔn)計征一定比率的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物或物品價格的百分率。 從價稅額的計算公式： 從價稅額＝商品總值×從價稅率 （二）從量稅 從量稅（Specific Duties），是基于進(jìn)出口貨物或物品的單位數(shù)量來征收關(guān)稅。即，以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為計稅基準(zhǔn)的一種計征關(guān)稅的方法。 從量稅額的計算公式： 從量稅額＝商品總數(shù)量×每單位從量稅率 （三）復(fù)合稅 復(fù)合稅（Mixed or Compound Duties），又稱混合稅，是對某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。復(fù)合稅可以分為兩種：一種是以從量稅為主加征從價稅；另一種是以從價稅為主加征從量稅。 復(fù)合稅額的計算公式： 復(fù)合稅額＝從量稅額+從價稅額 （四）選擇稅 選擇稅（Alternative Duties），是對某一進(jìn)出口貨物或物品根據(jù)規(guī)定的條件，征收從價稅或征收從量稅。即同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率，海關(guān)在征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。 海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù) 海關(guān)稅則的內(nèi)容與依據(jù) （一）海關(guān)稅則的內(nèi)容 海關(guān)稅則（Customs Tariff）又稱關(guān)稅稅則，它是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)口、出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)憑此征收關(guān)稅，是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。 海關(guān)稅則一般包括兩個部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；另一部分是關(guān)稅稅率表。 關(guān)稅稅率表主要包括三部分：1、稅則號列(Tariff No.或Heading No.或Tariff Item)簡稱稅號；2、貨物分類目錄(Description of Goods)；3、稅率(Rate of Duty)。 （二）各國編制海關(guān)稅則的依據(jù)——協(xié)調(diào)稅則 HS將商品分為21類97章。章以下設(shè)有1 241個四位數(shù)的稅目，5 019個六位數(shù)的子目。HS編碼，以四位或六位碼表示其分類編碼，前兩位碼代表章次，第三、四位碼為各該產(chǎn)品于該章的位置(按加工層次順序排列)。第一至第四位碼稱為節(jié)(Heading)，其后續(xù)的第五、六位碼稱為目(Subheading)，前面四位或前六位碼各國均一致。 例如稅目為0104是綿羊、山羊，前兩位數(shù)表示該項目在第一章，后兩位表示該商品為第一章的第四項。六位數(shù)的子目，即表示包括稅目下的子目，例如5202為廢棉；5202-10為廢棉紗線。第七、八位是各國根據(jù)其關(guān)稅、統(tǒng)計和貿(mào)易管理的需要加列的本國子目，有的國家在8位數(shù)分類編碼的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際需要對部分稅號又進(jìn)一步分出了第九、十位數(shù)編碼的HS編碼制度。 （三）海關(guān)稅則中的單式與復(fù)式 1、單式稅則 單式稅則（Single Tariff），又稱一欄稅則。這種稅則，一個稅目只有一個稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。 2、復(fù)式稅則 復(fù)式稅則（Complex Tariff），又稱多欄稅則。這種稅則，在一稅目下訂有兩個或兩個以上的稅率。對來自不同國家進(jìn)口的商品，適用不同的稅率�，F(xiàn)在絕大多數(shù)國家都采用這種稅則。這種稅則有二欄、三欄、四欄不等。 在單式稅則或復(fù)式稅則中，依據(jù)制定稅則的權(quán)限，又可分為自主稅則和協(xié)定稅則。 ①自主稅則 自主稅則（Autonomous Tariff），又稱國定稅則，是指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。 ②協(xié)定稅則 協(xié)定稅則（Conventional Tariff），是指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。這種稅則是在本國原有的國定稅則以外，另行規(guī)定的一種稅率。 通關(guān)手續(xù)(Goes Through Customs the Procedure)，又稱報關(guān)手續(xù)，是指出口商或進(jìn)口商向海關(guān)申報出口或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。辦完通關(guān)手續(xù)，結(jié)清應(yīng)付的稅款和其他費(fèi)用，經(jīng)海關(guān)同意，貨物即可通關(guān)放行。 進(jìn)出口貨物基本通關(guān)可分為四個環(huán)節(jié)，用流程表示，即：申報→查驗→征稅→放行→結(jié)關(guān)。l5K紅軟基地

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