這是稅務工作ppt，包括了中國的稅務征收機構，現(xiàn)行稅制當中的稅收種類，流轉稅當中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類，轉讓無形資產，銷售不動產，發(fā)票管理，發(fā)票樣式等內容，歡迎點擊下載。

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稅務基礎知識講解 一、中國的稅務征收機構 中央只設立國家稅務總局，省及省以下分設國家稅務局及地方稅務局兩個機構 國家稅務局系統(tǒng)的負責中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務局系統(tǒng)負責地方稅的征收和管理 國家稅務局負責征收和管理的項目 增值稅；消費稅；進口產品增值稅、消費稅，直接對臺貿易調節(jié)稅（委托海關代征）；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；證券交易稅（未開征，目前對上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）；地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅；集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅；中央稅的滯補罰收入；中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費附加 地方稅務局負責征收和管理的項目 營業(yè)稅；個人所得稅；土地增值稅；城市維護建設稅；車船稅；房產稅；屠宰稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；固定資產投資方向調節(jié)稅（現(xiàn)已暫停執(zhí)行）；地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）；印花稅；筵席稅；地方稅的滯補罰收入老地方營業(yè)稅附征的教育費附加 2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：（1）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理 （2）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理 （3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理 二、現(xiàn)行稅制當中的稅收種類 1、流轉稅類。該稅種是在生產、流通或服務領域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括7個稅種： (1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)關稅；(5)資源稅；(6)農業(yè)稅(含農業(yè)特產稅)；(已取消)(7)牧業(yè)稅(已取消) 2、所得稅類。該稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的，包括2個稅種： (1)企業(yè)所得稅；(2)個人所得稅。 3、財產稅類。該稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。包括10個稅種： (1)房產稅；(2)城市房地產稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車船使用稅；(5)車船使用牌照稅；(6)車輛購置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產稅(未開征)。 4、行為稅類。該稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括8個稅種： (1)城市維護建設稅；(2)印花稅；(3)固定資產投資方向調節(jié)稅；(暫時停征)(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征)； (8)燃油稅(未開征)。 三、流轉稅當中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類 增值稅納稅人分類（一般納稅人及小規(guī)模納稅人） 營業(yè)稅納稅人分類（交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產） （一）增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定 概念：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人征收增值稅。 一般納稅人的基本稅率為了17%（所使用的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票） 銷售以下貨物的稅率為13%（1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。） 小規(guī)模納稅人的稅率為3%， 一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但它也可以向稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票。 代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅 （1）受托方不墊付資金； （2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方； （3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額(如系代理進口貨物，則為海關代征 的增值稅額)與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。 如何計算含稅與不含稅金額 一般納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算 不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+17%) 增值稅稅額=不含稅銷售額*17% 小規(guī)模納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算 (一般銷售額都是含稅的) 不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 增值稅稅額=不含稅銷售額*3% 稅額計算 中誠化工有限公司11月份銷售1批化工原料，每噸含稅單價為50元，共計銷售100噸，請分別用一般納稅人及小規(guī)模納稅人來計算11月份銷售化工原料的不含稅銷售單價 (二)營業(yè)稅9類納稅人的概念及征稅規(guī)定 在中華人民共和國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務（屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人 營業(yè)稅稅目稅率表 一、交通運輸業(yè)　3%　二、建筑業(yè)　3%　三、金融保險業(yè)　5%　四、郵電通信業(yè)　3%　五、文化體育業(yè)　3%　六、娛樂業(yè)　5%-20%　七、服務業(yè)　5%　八、轉讓無形資產　5%　九、銷售不動產　5%　 交通運輸業(yè) 概念：是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。 基本規(guī)定：鐵路運輸業(yè)、公路運輸業(yè)（不含城市公交）、水上運輸業(yè)（含程租、期租）、航空運輸業(yè)（含濕租）、管道運輸業(yè)、其他交通運輸業(yè)（含城市客運）和交通運輸輔助業(yè) 注意3點 1、市內客運屬于其他交通運輸業(yè)，不屬于公路運輸業(yè) 2、（水上）程租期租、（航空）濕租屬于運輸業(yè)；光租、干租屬于服務業(yè) 3、公路管理、養(yǎng)護等屬于建筑業(yè) 建筑業(yè) 指建筑安裝工程作業(yè)。具體包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。 其他規(guī)定：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務自建自用房屋，不征收營業(yè)稅。將自建的房屋對外銷售，涉及建筑與銷售不動產兩個應稅行為建筑業(yè)稅目.doc 自建行為計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定，無同類工程價格的，組成計稅價格： 計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率） ÷（1-營業(yè)稅稅率） 自建銷售行為的稅額計算 中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價為180萬，建成后以300萬元的價格銷售給中丙公司。請計算中甲公司自建及銷售所產生的營業(yè)稅。 金融保險業(yè) 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務，金融保險業(yè)適用稅率5%金融保險業(yè)稅目.doc （1）金融機構往來業(yè)務不征收營業(yè)稅 （2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅 （3）人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅 （4）貨物期貨不繳納營業(yè)稅 （5）對金融機構的出納長款收入，不征營業(yè)稅 （6）個人的金融商品轉讓暫免征收營業(yè)稅 （7）金融機構小額（5萬元以下）貸款利息收入免征營業(yè)稅 （8）農村金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅 郵電通信業(yè) 本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關的勞務。郵電通信業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。 郵政業(yè)指是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。 電信業(yè)是指用各種電傳設備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。 文化體育業(yè) 本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。 文化業(yè)是指經營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經營游覽場所的業(yè)務，比照文化業(yè)征稅。 體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。 娛樂業(yè) 娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務也按照娛樂業(yè)征稅。 本稅目征稅范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧。 娛樂業(yè)適用5%～20%的營業(yè)稅稅率。2009年以后，納稅人經營娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內決定。 服務業(yè) 服務業(yè)概念，指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務。 本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。服務業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。 服務行業(yè)具體分類.doc 轉讓無形資產 轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術（提供無所有權技術的行為，不按本稅目征稅）、轉讓著作權（著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉讓商譽使用權 銷售不動產 銷售建筑物或構筑物所有權、銷售其他土地附著物所有權（其他土地附著物，是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產）、單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。銷售商品房是指有償轉讓商品房的所有權的行為。 發(fā)票管理 根據(jù)《中華人民共和國收征收管理法》第二十一條的規(guī)定，單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。同時規(guī)定發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。 中華人民共和國發(fā)票管理辦法.doc 發(fā)票樣式 一般納稅人增值稅普通發(fā)票及專用發(fā)票的樣式一般納稅人普通及專用發(fā)票.doc 小規(guī)模納稅發(fā)票樣式小規(guī)模納稅人發(fā)票.doc 營業(yè)稅的各種發(fā)票樣式地稅服務業(yè)發(fā)票.doc 謝謝大家！N3u紅軟基地

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