這是一個關(guān)于企業(yè)財務(wù)審計報告PPT課件，包括了財務(wù)審計的涵義，財務(wù)審計的基本特征，財務(wù)審計的作用，財務(wù)審計的目標(biāo)，財務(wù)審計的內(nèi)容等內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計 李其銀第一章 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計總論教學(xué)要點(diǎn)： 財務(wù)審計的涵義 財務(wù)審計的基本特征 財務(wù)審計的作用 財務(wù)審計的目標(biāo) 財務(wù)審計的內(nèi)容 財務(wù)審計的基本特征審計范圍國際化審計領(lǐng)域擴(kuò)大化審計層次立體化審計內(nèi)容復(fù)雜化審計主體多元化審計行為規(guī)范化和審計技術(shù)科學(xué)化財務(wù)審計的作用 1、能及時了解和掌握審計信息，便于國家調(diào)整和控制重要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的需要。 2、能夠確保會計信息及其他經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、可靠，為各項(xiàng)正確決策提供可靠的依據(jù)。 3、可以保證國有、集體資產(chǎn)的安全、完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)、合法。 4、有助于正確評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，確保各項(xiàng)經(jīng)營責(zé)任的履行和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 5、有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種隱患，促使其健全完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計目標(biāo)我國獨(dú)立審計的總目標(biāo) 財務(wù)審計的內(nèi)容企業(yè)資產(chǎn)審計企業(yè)負(fù)債審計企業(yè)所有者權(quán)益審計企業(yè)收入審計企業(yè)費(fèi)用審計企業(yè)利潤審計企業(yè)財務(wù)報表審計第二章 審計程序與方法教學(xué)要點(diǎn)： 審計程序含義 審計程序內(nèi)容 審計方法的發(fā)展 一般順序?qū)彶榉?一般范圍審計方法 實(shí)質(zhì)性審查方法 審計程序含義含義：指在審查被審計單位財務(wù)收支活動中，審計機(jī)構(gòu)和被審計單位雙方必須遵循的順序，形式和期限等。作用：1、有利于保證審計質(zhì)量 2、有利于提高工作效率，歡迎點(diǎn)擊下載企業(yè)財務(wù)審計報告PPT課件哦。

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現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計 李其銀第一章 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計總論教學(xué)要點(diǎn)： 財務(wù)審計的涵義 財務(wù)審計的基本特征 財務(wù)審計的作用 財務(wù)審計的目標(biāo) 財務(wù)審計的內(nèi)容 財務(wù)審計的基本特征審計范圍國際化審計領(lǐng)域擴(kuò)大化審計層次立體化審計內(nèi)容復(fù)雜化審計主體多元化審計行為規(guī)范化和審計技術(shù)科學(xué)化財務(wù)審計的作用 1、能及時了解和掌握審計信息，便于國家調(diào)整和控制重要經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的需要。 2、能夠確保會計信息及其他經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、可靠，為各項(xiàng)正確決策提供可靠的依據(jù)。 3、可以保證國有、集體資產(chǎn)的安全、完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)、合法。 4、有助于正確評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，確保各項(xiàng)經(jīng)營責(zé)任的履行和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 5、有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的各種隱患，促使其健全完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計目標(biāo)我國獨(dú)立審計的總目標(biāo) 財務(wù)審計的內(nèi)容企業(yè)資產(chǎn)審計企業(yè)負(fù)債審計企業(yè)所有者權(quán)益審計企業(yè)收入審計企業(yè)費(fèi)用審計企業(yè)利潤審計企業(yè)財務(wù)報表審計第二章 審計程序與方法教學(xué)要點(diǎn)： 審計程序含義 審計程序內(nèi)容 審計方法的發(fā)展 一般順序?qū)彶榉?一般范圍審計方法 實(shí)質(zhì)性審查方法 審計程序含義含義：指在審查被審計單位財務(wù)收支活動中，審計機(jī)構(gòu)和被審計單位雙方必須遵循的順序，形式和期限等。作用：1、有利于保證審計質(zhì)量 2、有利于提高工作效率 3、有助于提高熟練程度 4、有利于審計工作規(guī)范化國家審計程序： 審計準(zhǔn)備階段：審計的實(shí)施階段：審計的終結(jié)階段：社會審計程序簽訂審計業(yè)務(wù)約定書計劃審計工作內(nèi)部控制制度測評編制審計工作底稿完成審計外勤工作出具審計報告財務(wù)審計方法的發(fā)展以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的審計方法以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計方法以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法以計算機(jī)為工具的審計方法一般順序?qū)彶榉椒�順查法逆查法直查法制度基礎(chǔ)審計法一般范圍審計方法詳細(xì)審計法抽樣審計法 1、任意抽查法 2、判斷抽查法 3、統(tǒng)計抽查法 財務(wù)審計的實(shí)質(zhì)性審查方法審閱法復(fù)核法核對法函證法盤點(diǎn)法觀察法調(diào)節(jié)法分析法思考題： 1、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計的基本特征。 2、審計目標(biāo)及其內(nèi)容。 3、審計程序的含義及其內(nèi)容（社會審計） 4、審計方法的體系。第三章 貨幣資金審計貨幣資金審計概述庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計外幣業(yè)務(wù)審計貨幣資金審計概述貨幣資金的內(nèi)容貨幣資金的特點(diǎn)貨幣資金的審計目標(biāo)貨幣資金的審計內(nèi)容貨幣資金的審計步驟 庫存現(xiàn)金審計了解和評價內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容與方法 1、核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 2、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（重點(diǎn)） 3、檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性 4、檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的正確截止 5、檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報案例一：基本案情: 2007年1月15日對某公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表審計中， “貨幣資金”項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金為1062.10元。該公司1月15日現(xiàn)金日記賬余額是932.10元。1月16日上午7：30，對該公司的現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，結(jié)果如下： （1）現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為627.34元。 （2）存在下列未入賬的單據(jù)： ① 職工李某，預(yù)借差旅費(fèi)300元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； ② 職工王某，借據(jù)金額140元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途； ③ 另有2張收款憑證，金額135.24元。 ④ 銀行核定該公司現(xiàn)金限額為800元。 ⑤ 核實(shí)該公司1月1日至15日的收入現(xiàn)金2350元，支出現(xiàn)金2580元。要求：（1）核實(shí)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。 （2）確認(rèn)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所列數(shù)額是否公允。 （3）對現(xiàn)金收支、管理提出審計意見。 分析案例一：（1）公司庫存現(xiàn)金賬實(shí)一致： 1月15日現(xiàn)金賬面余額應(yīng)為：932.10+135.24-300＝767.34元 1月15日現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為：627.34元，加上職工王某白條140元與賬面余額相等。（2）2006年12月31日庫存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)為：767.34-2350+2580＝997.34元。與資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫存現(xiàn)金數(shù)額1062.10元不相符，應(yīng)調(diào)整為997.34元。 （3）公司庫存現(xiàn)金收支、管理中存在不合法現(xiàn)象： ① 白條抵庫140元，違反現(xiàn)金管理制度，應(yīng)責(zé)成現(xiàn)金出納退回。 ② 庫存現(xiàn)金超限額，2006年末超限額為：997.34-800＝197.34元。 銀行存款審計銀行存款審計的目標(biāo)銀行存款的內(nèi)部控制銀行存款的實(shí)質(zhì)性審查銀行存款審計銀行存款實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容 1、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 3、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 4、函證銀行存款余額（重點(diǎn)） 5、檢查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大額的銀行存款收支 7、檢查銀行存款收支的正確截止（重點(diǎn)） 8、檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報案例二：基本資料：對某企業(yè)2004年的銀行存款進(jìn)行審查：2004年12月31日銀行存款日記賬余額為26680元；銀行對賬單余額為25400元（經(jīng)核實(shí)是正確的） 12月存在的未達(dá)賬項(xiàng)如下： ⑴．12月29日，委托銀行收款2500元，銀行已入賬，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。 ⑵．12月31日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張800元，銀行尚未入賬。 ⑶．12月31日，銀行以代付企業(yè)電費(fèi)500元，企業(yè)尚未收到付款通知。 ⑷．12月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張3600元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬。 ⑸．12月15日，收到銀行收款通知金額為3850元，公司入賬時誤記為3500元 要求：⑴.根據(jù)上述情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 　　　⑵．假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問： 　　　編制的調(diào)節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是多少？ 　　　2004年12月31日銀行存款日記賬的正確余額是多少？ 　　　如果2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款余額為28 000元，請問是否真實(shí)？ 分析案例二　 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：XX公司 　　2004年12月31日 　　　　　　單位：元 分析案例二 ①調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是830元（29 030-28 200）。 ②2004年12月31日公司銀行存款賬面正確余額為25 850元（26680-830）。 ③資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款28 000元不真實(shí)，應(yīng)加以調(diào)整。正確數(shù)額應(yīng)該是28 200元 （25 850+2 500-500+350） 常見銀行存款錯弊（1）制造余額差錯。 （2）擅自提現(xiàn)。 （3）混用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。 （4）公款私存。 （5）出借轉(zhuǎn)賬支票。 （6）轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。（7）涂改銀行對賬單。 （8）支票套物。 （9）從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。  （10）截留銀行存款收入。 （11）重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)。（12）出借賬戶。 （13）涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。（14）套取利息。 （15）涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。 （16）其他一些錯弊。主要包括：     ① 未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。     ② 通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。     ③ 違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。     ④ 開立“黑戶”，截留存款。     ⑤ 簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。      ⑥ 銀行存款賬單不符。第四章 應(yīng)收款項(xiàng)審計應(yīng)收款項(xiàng)審計概述應(yīng)收賬款審計應(yīng)收票據(jù)審計其他應(yīng)收款審計預(yù)付賬款審計應(yīng)收款項(xiàng)審計概述 應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)，也包括一些預(yù)付款項(xiàng)。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括： 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收賬款審計了解評價內(nèi)部控制制度（良好內(nèi)控制度應(yīng)具備） 建立明確的職責(zé)分工； 對客戶訂單的管理控制； 調(diào)查信用，核準(zhǔn)賒銷； 根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨； 對銷售貨款及時記賬； 貨款按期收��； 壞賬的審批與注銷。 實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容 1、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 2、檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確 3、發(fā)函詢證應(yīng)收賬款（重點(diǎn)） 4、確定已收回的應(yīng)收賬款 5、檢查未函證的應(yīng)收賬款 6、檢查壞賬的確認(rèn)和處理 7、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 8、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 9、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用 10、檢查應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)列報函證應(yīng)收賬款是必須執(zhí)行的審計程序 ⑴函證范圍 ： ⑵函證方式：積極式、消極式 ⑶函證時間：資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間 ⑷函證控制：收發(fā)的控制 ⑸函證差異分析：調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng) ⑹函證結(jié)果的總結(jié)與評價 應(yīng)收賬款審計案例分析基本資料：某企業(yè)年末應(yīng)收賬款借方余額200萬元，其所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)為300萬元，貸方余額合計數(shù)為100萬元。該企業(yè)年末“預(yù)收賬款”總額貸方余額100萬元，其所屬明細(xì)賬有貸方余額的合計數(shù)為150萬元，借方余額的合計數(shù)為50萬元。計提壞賬準(zhǔn)備金額為：應(yīng)收賬款總賬年末余額 2 000 000×0.3%＝6 000（元） 要求：針對上述情況進(jìn)行審查． 答案提示： ⑴ 應(yīng)收賬款中的貸方余額屬于預(yù)收賬款，不能沖減應(yīng)收賬款借方余額，而應(yīng)將其反映在預(yù)收賬款項(xiàng)目中。 ⑵ 預(yù)收賬款的借方余額，實(shí)質(zhì)是應(yīng)收賬款，應(yīng)歸于應(yīng)收賬款項(xiàng)目。 因此，應(yīng)收賬款為借方余額300萬元，而貸方余額100萬元應(yīng)列為預(yù)收賬款。預(yù)收賬款借方余額50萬元應(yīng)列為應(yīng)收賬款。所以該企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額應(yīng)為350萬元。 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：3 500 000×0.3%＝10 500（元） 由于壞賬準(zhǔn)備計入管理費(fèi)用，則利潤表中管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增4 500元（10 500-6000），稅前利潤調(diào)減4 500元，同時調(diào)整所得稅費(fèi)用，及相關(guān)賬戶；資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整 應(yīng)收票據(jù)審計 （1）取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 （2）監(jiān)盤庫存票據(jù) （3）函證應(yīng)收票據(jù) 可向部分被審單位應(yīng)收票據(jù)客戶發(fā)函詢證，以便確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性。 （4）審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回（5）審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 著重審查其貼現(xiàn)額，貼現(xiàn)利息的計算是否正確，會計處理方法是否恰當(dāng)。 （6）分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度（7）確定應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露 對已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報表補(bǔ)充資料內(nèi)予以說明。 其他應(yīng)收款審計（1）取得或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總賬及明細(xì)賬相符，并標(biāo)明截止審計日已收或轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目。 （2）選擇金額較大和異常項(xiàng)目進(jìn)行函證或?qū)彶樵�始憑證。 （3）對于長期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否存在長期掛賬進(jìn)行舞弊的行為。 （4）審查轉(zhuǎn)為壞賬損失的項(xiàng)目，是否經(jīng)合規(guī)的審批， （5）確定其他應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露。預(yù)付賬款審計（1）核對預(yù)付賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符。 （2）取得或編制預(yù)付賬款明細(xì)表。 （3）選擇預(yù)付賬款的重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性。 （4）抽查入庫記錄，審查有無重復(fù)付款或?qū)⑼�一筆已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個賬戶同時掛賬的情況。 （5）確定預(yù)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露。 第五章 存貨審計存貨審計概述了解評價存貨內(nèi)部控制制度存貨實(shí)質(zhì)性審查 存貨審計概述存貨審計目標(biāo)：評審存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性確定存貨在報表日是否存在確定存貨是否為被審計單位所有確定特定期間存貨收發(fā)業(yè)務(wù)均已全部記錄確定存貨計價是否合理，存貨成本計算是否合理確定存貨的截止日期是否正確確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng) 存貨審計的基本內(nèi)容： 分析和評價存貨的內(nèi)部控制 審核和復(fù)算存貨的計價基礎(chǔ)和計價方法 抽查和驗(yàn)證存貨的收發(fā)業(yè)務(wù)和期末余額 檢查和認(rèn)定存貨的盤存制度 存貨內(nèi)部控制要點(diǎn)： 1、存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)控制 采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、生產(chǎn)和銷售 2、存貨價值流轉(zhuǎn)控制 成本會計控制、永續(xù)盤存控制了解和評價存貨的內(nèi)部控制制度了解并記錄存貨的內(nèi)部控制制度實(shí)施簡易抽查采購業(yè)務(wù)測試存貨內(nèi)部控制制度的評價 存貨的實(shí)質(zhì)性測試 1．獲取或編制存貨明細(xì)表 2．實(shí)施分析性復(fù)核 存貨周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、存貨與流動資產(chǎn)之比等財務(wù)比率的本期實(shí)際數(shù)與以前期的實(shí)際數(shù)、本期預(yù)算數(shù)和行業(yè)統(tǒng)計數(shù)等相比較 3．實(shí)地監(jiān)督存貨盤點(diǎn)存貨監(jiān)盤程序包括以下重要步驟：（1）存貨盤點(diǎn)前的計劃工作 1）存貨盤點(diǎn)時間安排 2）參與存貨盤點(diǎn)的人員 3）存貨的封存 4）編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽 5）確定監(jiān)盤的范圍（2）盤點(diǎn)問卷調(diào)查 1）盤點(diǎn)人員的素質(zhì) 2）存貨的分類 3）存貨的擺放 4）衡量器具 （3）實(shí)際觀察盤點(diǎn)與抽查 1）抽點(diǎn)范圍 （存貨總量的10%） 2）分層抽點(diǎn) 3）比較抽點(diǎn)結(jié)果與盤點(diǎn)匯總表記錄 4）登記盤點(diǎn)表 5）索取最后一張驗(yàn)收憑證和發(fā)貨憑證（4）編寫盤點(diǎn)工作底稿 3.存貨質(zhì)量審計 4.存貨采購業(yè)務(wù)的審計 5.存貨發(fā)出業(yè)務(wù)審計 6.存貨計價測試 （1）樣本的選擇已盤存的存貨（2）計價基礎(chǔ)和方法的確認(rèn)計價基礎(chǔ)：歷史成本計價、成本與可變現(xiàn)凈值熟低計價方法：個別計價、先進(jìn)先出、加權(quán)平均（3）計價測試獨(dú)立測試、與賬面價值進(jìn)行對比、減值準(zhǔn)備 7．實(shí)施存貨的截止測試（1）存貨截止測試的含義 所謂存貨截止測試，就是檢查截止到當(dāng)年12月31日止，所購入的存貨或已銷售的存貨是否與其對應(yīng)的會計科目一并記入同一會計期間。關(guān)鍵：正確確定存貨購入與銷售的截止日期 （2）存貨截止測試的方法 1）檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨（銷售）發(fā)票與驗(yàn)收報告、入庫單（出庫單） 購貨發(fā)票與驗(yàn)收入庫單、 銷售發(fā)票與出庫單是否同屬一個會計期間 2）查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄 驗(yàn)收報告與購貨發(fā)票 有驗(yàn)收報告而無購貨發(fā)票的報 告單是否單獨(dú)保管 出庫單與銷售發(fā)票 已填出庫單而未發(fā)出的貨物是否單獨(dú)存放 8．審查存貨跌價準(zhǔn)備 9．確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的表達(dá)與披露是否恰當(dāng) 存貨具體賬戶的審計： 1.材料采購賬戶 2.原材料賬戶 3.包裝物賬戶 4.低值易耗品賬戶 5.材料成本差異賬戶 6.庫存商品賬戶 7.委托加工物資賬戶 8.委托代銷商品賬戶 9.受托代銷商品賬戶 10.發(fā)出商品賬戶 存貨審計中常見錯誤 1、賬戶運(yùn)用不合理 2、存貨收入計價不準(zhǔn)確 3、存貨發(fā)出計價錯誤 4.存貨賬務(wù)處理不規(guī)范 5.存貨盤存方法錯誤YQL紅軟基地