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引言2-17Fl紅軟基地
引言3-07Fl紅軟基地
引言3-17Fl紅軟基地
引言3-27Fl紅軟基地
◎ 重點7Fl紅軟基地
 本課程考試的題型全部為“客觀題”： 單選40×1、多選20×1 、不定向選擇20×1、判斷20×17Fl紅軟基地
 學習方法要“注重細節(jié)”，不要猜題、押題，多看，邊看邊練，加強記憶。對于大問題，要注意“對要點的理解和靈活應用”，而對于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦。7Fl紅軟基地
最后，要安排好總體復習、前后知識的融會貫通7Fl紅軟基地
第1章第1節(jié)7Fl紅軟基地
   會計法律制度的構成7Fl紅軟基地
第1章第2節(jié)7Fl紅軟基地
會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責權限關系的制度。包括會計工作管理的組織形式、管理權限的劃分、管理機構的設置等。7Fl紅軟基地
我國已形成了會計行政管理、自律管理和單位會計管理各有側重、相輔相成的會計工作管理體制。7Fl紅軟基地
一、會計工作的行政管理7Fl紅軟基地
遵循的原則：統一領導，分級管理。7Fl紅軟基地
 全國：國務院財務部門7Fl紅軟基地
 地方：縣級以上人民政府財政部門7Fl紅軟基地
主要職能：7Fl紅軟基地
（一）會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施7Fl紅軟基地
財政部門管理會計工作的最基本職能7Fl紅軟基地
（二）會計市場管理7Fl紅軟基地
    會計市場的管理主要包括會計市場的準入、運行和退出管理。7Fl紅軟基地
1、會計市場運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據相關準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務的過程及結果所進行的監(jiān)督和檢查 7Fl紅軟基地
2、需要說明的是，對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續(xù)符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。7Fl紅軟基地
（三）會計專業(yè)人才評價7Fl紅軟基地
      我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格，正高級會計師資格（含全國會計領軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。 7Fl紅軟基地
      會計從業(yè)資格需要通過考試取得，這是會計工作的一種準入機制，主要由各省級財政部門負責組織實施。初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格也需要通過考試取得。會計專業(yè)技術資格考試實際上是對初級、中級和高級會計人才評價的一種方式，具體由財政部門組織實施，人力資源和社會保障部門進行監(jiān)督指導。 7Fl紅軟基地
    此外，財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。7Fl紅軟基地
（四）會計監(jiān)督檢查7Fl紅軟基地
    我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查 。7Fl紅軟基地
二、會計工作的自律管理7Fl紅軟基地
    會計工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關會計行業(yè)協會或組織根據會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據此對各成員進行管理，以促進成員之間的公平競爭和本行業(yè)的有序發(fā)展。是對會計行政管理的一種非常有益的補充 。7Fl紅軟基地
    我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協會和中國會計學會。7Fl紅軟基地
（一）中國注冊會計師協會7Fl紅軟基地
    中國注冊會計師協會是注冊會計師的全國組織 ，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會是注冊會計師的地方組織。 7Fl紅軟基地
      注冊會計師應當加入注冊會計師協會。7Fl紅軟基地
（二）中國會計學會 7Fl紅軟基地
     中國會計學會創(chuàng)建于 1980 年 ，是財政部所屬由全國會計領域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界會計工作者自愿結成的學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織 。7Fl紅軟基地
三、單位會計工作管理7Fl紅軟基地
內部管理。7Fl紅軟基地
管理內容：主要包括單位會計工作管理的責任主體、會計人員的管理制度和任職資格以及單位內部會計管理制度。7Fl紅軟基地
（一）單位會計工作管理的責任主體7Fl紅軟基地
單位會計工作管理的責任主體是單位負責人。 7Fl紅軟基地
注意：單位負責人的界定7Fl紅軟基地
（二）會計人員的管理制度7Fl紅軟基地
主要包括會計人員從業(yè)資格管理、會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調遷管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員繼續(xù)教育管理等。7Fl紅軟基地
（三）會計人員的任職資格7Fl紅軟基地
從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。7Fl紅軟基地
擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作 3 年以上經歷。7Fl紅軟基地
聘任會計專業(yè)職務應當通過相應級別的會計專業(yè)技術資格考試或考評，擔任總會計師應當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務工作時間不少于 3 年。7Fl紅軟基地
需要說明的是，除總會計師職務之外，會計人員取得相關資格或符合有關任職條件后，能否具體從事相關工作，一般由所在單位自行決定。7Fl紅軟基地
（四）單位內部會計管理制度7Fl紅軟基地
1.單位內部會計管理制度的制定原則7Fl紅軟基地
(1）應當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統一的財務會計制度。7Fl紅軟基地
 (2）應當體現本單位的生產經營、業(yè)務管理的特點和要求。 7Fl紅軟基地
(3）應當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行。 7Fl紅軟基地
(4）應當科學、合理，便于操作和執(zhí)行。7Fl紅軟基地
 (5）應當定期檢查執(zhí)行情況。7Fl紅軟基地
(6）應當根據管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。7Fl紅軟基地
2、單位內部會計管理制度的內容7Fl紅軟基地
    單位內部會計管理制度主要包括建立內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度和財務會計分析制度等。 7Fl紅軟基地
注意：要熟悉每種制度的內容7Fl紅軟基地
第三節(jié)    會計核算7Fl紅軟基地
主要內容：7Fl紅軟基地
1、會計信息質量要求（8點）7Fl紅軟基地
2、會計核算總體要求（2點），其他要求（7點）7Fl紅軟基地
3、會計憑證：原始憑證和記賬憑證的內容、審核、填制要求7Fl紅軟基地
4、會計賬簿：設置、啟用與登記、賬目核對、結賬7Fl紅軟基地
5、財務會計報告7Fl紅軟基地
6、會計檔案的管理7Fl紅軟基地
一、會計信息質量要求7Fl紅軟基地
真實性要求7Fl紅軟基地
企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告。7Fl紅軟基地
2、相關性要求7Fl紅軟基地
企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關。7Fl紅軟基地
3、明晰性要求7Fl紅軟基地
企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了。7Fl紅軟基地
4、可行比要求7Fl紅軟基地
同一企業(yè)：不同時期可比7Fl紅軟基地
不同企業(yè)：同一時期可比7Fl紅軟基地
5、經濟實質重于分類形式要求7Fl紅軟基地
應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據。7Fl紅軟基地
6、重要性要求7Fl紅軟基地
應當反映所有重要的交易后事項。7Fl紅軟基地
7、謹慎性要求7Fl紅軟基地
保持應有的謹慎，不應高估資產后收益，低估負債或費用。7Fl紅軟基地
8、及時性要求7Fl紅軟基地
不得提前或延后。7Fl紅軟基地
二、會計核算的總體要求7Fl紅軟基地
（一）會計核算依據7Fl紅軟基地
各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。7Fl紅軟基地
（二）對會計資料的基本要求7Fl紅軟基地
1、會計資料必須符合國家統一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。7Fl紅軟基地
2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。7Fl紅軟基地
三、會計核算的其他要求7Fl紅軟基地
（一）依法建立賬冊7Fl紅軟基地
（二）明確會計核算內容7Fl紅軟基地
1、款項和有價證券7Fl紅軟基地
2、財物的收發(fā)、增減和使用7Fl紅軟基地
3、債權債務的發(fā)生和結算7Fl紅軟基地
4、資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負債；基金：可看成是一種資金的用途。）7Fl紅軟基地
5、收入、支出（企業(yè)和預算）、費用（狹義）、成本的計算7Fl紅軟基地
6、財務成果的計算和處理（計算利潤或虧損→ 所得稅計交→ 利潤分配或彌補虧損）7Fl紅軟基地
7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項7Fl紅軟基地
（三）正確采用會計處理方法7Fl紅軟基地
收入確認7Fl紅軟基地
所得稅的核算7Fl紅軟基地
存貨計價7Fl紅軟基地
壞賬損失的核算7Fl紅軟基地
固定資產折舊7Fl紅軟基地
合并報表的編制7Fl紅軟基地
外幣折算方法7Fl紅軟基地
四、會計憑證7Fl紅軟基地
填制和審核會計憑證式會計核算的首要環(huán)節(jié)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。7Fl紅軟基地
（一）原始憑證7Fl紅軟基地
1、原始憑證的內容7Fl紅軟基地
主要必須具備（至少7項）：憑證名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，經辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經濟業(yè)務內容，數量、單價和金額。7Fl紅軟基地
原始憑證2-1-17Fl紅軟基地
原始憑證2-1-27Fl紅軟基地
原始憑證17Fl紅軟基地
（1）內容不得涂改7Fl紅軟基地
  （2）內容有錯誤---開具單位重開或更正7Fl紅軟基地
  （3）金額錯誤---不得更正應重開7Fl紅軟基地
  （4）開具單位應正確開具、更正、重開原始憑證7Fl紅軟基地
原始憑證2-37Fl紅軟基地
4、原始憑證的保管7Fl紅軟基地
（1）數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。7Fl紅軟基地
（2）原始憑證不得外借，確有特殊原因的，經本單位負責人批準，可以復制或提供查閱。提供復印件的，應在專設登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。7Fl紅軟基地
（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。7Fl紅軟基地
確實無法取得證明的，如車船票，由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。7Fl紅軟基地
記賬憑證17Fl紅軟基地
記賬憑證27Fl紅軟基地
2、填制7Fl紅軟基地
（1）必須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務需多張憑證應用分數編號法7Fl紅軟基地
   (2)必須以審核無誤的原始憑證為依據，原始憑證可以是各種不同類型的7Fl紅軟基地
（3）必須附原始憑證及注明張數（結帳、更正錯賬除外）7Fl紅軟基地
審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據X張”）；及 有關資料7Fl紅軟基地
【注意】不是所有“記賬憑證”都附有“原始憑證”，例如：期末結賬分錄、錯賬更正分錄等憑證。7Fl紅軟基地
發(fā)生錯誤應當重開7Fl紅軟基地
空行應劃線注銷7Fl紅軟基地
字跡清晰工整，符合規(guī)定要求7Fl紅軟基地
3、記賬憑證的審核7Fl紅軟基地
審核內容：編制依據是否真實，填寫項目是否齊全，金額計算是否正確，書寫是否清楚等。7Fl紅軟基地
4、記賬憑證的保管7Fl紅軟基地
（1）裝訂的要求7Fl紅軟基地
（2）保管期限7Fl紅軟基地
五、會計賬簿7Fl紅軟基地
（一）會計賬簿的設置7Fl紅軟基地
1、總賬(總分類賬)：總賬科目  訂本賬、活頁賬(一般:訂本賬)7Fl紅軟基地
 2、明細賬(明細分類賬)：明細科目    按裝訂方式：訂本賬、活頁賬(一般:活頁賬)    按賬頁格式：三欄式、多欄式、數量金額式7Fl紅軟基地
 3、日記賬：特殊的序時明細賬(逐日逐筆登記)    包括：現金日記賬、銀行存款日記賬    必須：①必須設置；②必須:訂本賬7Fl紅軟基地
 4、其他輔助賬簿（備查賬簿）7Fl紅軟基地
會計賬簿37Fl紅軟基地
會計賬簿4-27Fl紅軟基地
會計賬簿4-17Fl紅軟基地
會計賬簿4-37Fl紅軟基地
六、財務會計報告7Fl紅軟基地
（一）概念及構成7Fl紅軟基地
   財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。7Fl紅軟基地
財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。7Fl紅軟基地
年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。7Fl紅軟基地
季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。7Fl紅軟基地
小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現金流量表。7Fl紅軟基地
會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。7Fl紅軟基地
財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：7Fl紅軟基地
企業(yè)生產經營的基本情況7Fl紅軟基地
利潤實現和分配情況7Fl紅軟基地
資金增減和周轉情況7Fl紅軟基地
對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。7Fl紅軟基地
（二）財務會計報表的編制7Fl紅軟基地
1、財務會計報告的編制目標，是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。財務會計報告的使用者包括投資者、債權人、政府及有關部門、社會公眾等。7Fl紅軟基地
2、財務會計報告的編制依據，是經過審核的會計賬簿記錄和有關資料。7Fl紅軟基地
3、 編制會計報表的基本要求7Fl紅軟基地
 （1）編報期： 年報、中報（月、季、半年）7Fl紅軟基地
 （2）資料真實、編法合規(guī)7Fl紅軟基地
 （3）合理地確認和計量7Fl紅軟基地
 （4）按時結賬----不得提前或推遲7Fl紅軟基地
 （5）全面財產清查7Fl紅軟基地
 （6）核對與檢查7Fl紅軟基地
 （7）格式與內容的要求：內容完整、數字真實、計算準確、不漏報或任意取舍7Fl紅軟基地
    統一規(guī)定，不得自行設計7Fl紅軟基地
 （8）報表的勾稽關系、比較報表7Fl紅軟基地
（三）財務會計報告的對外提供7Fl紅軟基地
月度：月份終了后6日7Fl紅軟基地
季度 ：季度終了后15日7Fl紅軟基地
半年度：半年終了后60日7Fl紅軟基地
年度：年度終了后4個月7Fl紅軟基地
（四）財務會計報告的保管7Fl紅軟基地
月度、季度：3年7Fl紅軟基地
年度財務會計報告（決算 ）：永久7Fl紅軟基地
（五）財務會計報告的簽章程序7Fl紅軟基地
財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名蓋章。設置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。7Fl紅軟基地
（六）財務會計報告責任主體7Fl紅軟基地
單位負責人是財務會計報告的責任主體。7Fl紅軟基地
七、財產清查7Fl紅軟基地
財產清查是會計核算的專門方法之一。7Fl紅軟基地
對 財產物資的實地盤點；款項及債權債務的清查核對，即“賬實核對”的工作 7Fl紅軟基地
(一) 分類：1、定期或不定；2、全面或部分7Fl紅軟基地
(二) 要求：7Fl紅軟基地
1、各單位  應當  定期進行財產清查2、編制年報前，必須進行財產清查7Fl紅軟基地
(三) 意義：(賬實核對 → 賬實相符 → 賬實）  賬：保證會計資料的真實、完整  實：保護單位資產的完整、安全7Fl紅軟基地
八、會計檔案的管理7Fl紅軟基地
（一）會計檔案的范圍和種類7Fl紅軟基地
會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據。會計檔案包括：7Fl紅軟基地
1、會計憑證類7Fl紅軟基地
2、會計賬簿類7Fl紅軟基地
3、財務報告類7Fl紅軟基地
4、其他類7Fl紅軟基地
（二）會計檔案的指導、監(jiān)督、檢查部門7Fl紅軟基地
各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。7Fl紅軟基地
（三）會計檔案管理的要求7Fl紅軟基地
    在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。7Fl紅軟基地
1、歸檔：會計部門 7Fl紅軟基地
2、管理：本年及下一年---會計部門7Fl紅軟基地
                    隨后-----檔案部門或會計部門7Fl紅軟基地
                出納員不得兼管會計檔案管理   7Fl紅軟基地
3、移交手續(xù)：移交清冊 7Fl紅軟基地
4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”） 、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)7Fl紅軟基地
（四）會計檔案保管的期限7Fl紅軟基地
    保管期限分為永久和定期。定期保管期限分為3、5、10、15、25年，保管期限從會計年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財務報告（決算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等應永久保存。7Fl紅軟基地
（五）會計檔案銷毀的規(guī)定7Fl紅軟基地
1、編制會計檔案銷毀清冊7Fl紅軟基地
（單位負責人必須簽字）7Fl紅軟基地
2、專人負責監(jiān)銷7Fl紅軟基地
（注重監(jiān)銷人員的選派，不同單位情況各不相同）7Fl紅軟基地
 ★ 3、不得銷毀的會計檔案：未了結的債權債務、在用的固定資產等有關憑證。7Fl紅軟基地
特殊情況：正在建設期間的建設單位檔案7Fl紅軟基地
◎ 特殊操作  (1) 注明原因：銷毀清冊、保管清冊  (2) 單獨抽出，立卷保管7Fl紅軟基地
第四節(jié)   會計監(jiān)督7Fl紅軟基地
引言27Fl紅軟基地
一、單位內部會計監(jiān)督7Fl紅軟基地
（一）概念、監(jiān)督主體和對象7Fl紅軟基地
1.主體：各單位的會計機構、會計人員【理解】會計監(jiān)督是會計的基本職能，所以該職能行為的主體為“會計：會計機構、會計人員”7Fl紅軟基地
主要是會計(主要的主體)，但不僅僅是會計7Fl紅軟基地
2.對象：本單位的經濟活動7Fl紅軟基地
（二）單位內部會計監(jiān)督的依據7Fl紅軟基地
1、國家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度7Fl紅軟基地
2、單位內部管理制度和預算、計劃等7Fl紅軟基地
（三）單位內部會計監(jiān)督的內容7Fl紅軟基地
1、原始憑證7Fl紅軟基地
2、會計賬簿7Fl紅軟基地
3、實物、款項7Fl紅軟基地
4、財務報告7Fl紅軟基地
5、財務收支7Fl紅軟基地
注意1：對違反國家統一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見請求處理。單位負責人應當在接到書面意見起10日內作出書面決定，并對決定承擔責任。注意2：對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。7Fl紅軟基地
6、內部會計管理制度的經濟活動7Fl紅軟基地
7、預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃7Fl紅軟基地
（四）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求7Fl紅軟基地
1、會計人員職權明確、相互分離、相互制約（機構控制--“部門”； ※ 職務控制--體現到“個人”）7Fl紅軟基地
 2、重大經濟事項決策和執(zhí)行程序(業(yè)務處理程序控制)7Fl紅軟基地
 3、財產清查的范圍、期限和組織程序（財產安全控制--實； 會計信息控制--賬)7Fl紅軟基地
 4、內部審計的方法和程序7Fl紅軟基地
（五）單位負責人、會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責權限7Fl紅軟基地
單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。7Fl紅軟基地
1、對違規(guī)的會計事項有權拒絕辦理或予以糾正 ---  有必要、有條件7Fl紅軟基地
2、對會計資料和財產物資實施監(jiān)督7Fl紅軟基地
（1）完善財產物資的盤點制度7Fl紅軟基地
 （2）賬實不符的原因及其處7Fl紅軟基地
◎ 有權直接處理：及時處理；   無權自行處理：(及時)向單位負責人報告，請求查明原因、追究責任7Fl紅軟基地
 （3）違法違紀行為的檢舉------保密7Fl紅軟基地
（六）單位內部會計控制7Fl紅軟基地
1、內部會計控制的概念7Fl紅軟基地
是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。7Fl紅軟基地
2、內部會計控制的目標7Fl紅軟基地
（1）規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整；7Fl紅軟基地
（2）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；7Fl紅軟基地
（3）確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。7Fl紅軟基地
3、內部會計控制的基本原則7Fl紅軟基地
（1）合法7Fl紅軟基地
（2）約束所有人員7Fl紅軟基地
（3）涵蓋各項經濟業(yè)務、各個環(huán)節(jié)7Fl紅軟基地
（4）堅持不相容職務相互分離7Fl紅軟基地
（5）成本效益原則7Fl紅軟基地
（6）適應變化，不斷修訂和完善 7Fl紅軟基地
4、內部會計控制的內容7Fl紅軟基地
（1）貨幣資金（2）實物資產（3）對外投資（4）工程項目（5）采購與付款（6）籌資（7）銷售與收款（8）成本費用（9）擔保7Fl紅軟基地
5、內部會計控制的方法7Fl紅軟基地
主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。7Fl紅軟基地
（1）不相容職務相互分離7Fl紅軟基地
典型例子：  會計工作：會計(記賬人員)  與 出納  物資采購：批準 與  經辦7Fl紅軟基地
 不相容職務的類型7Fl紅軟基地
【提示】請聯系：內部牽制中的“錢賬分管” 7Fl紅軟基地
（2）授權批準控制：一般授權、b特定授權7Fl紅軟基地
（3）會計系統控制7Fl紅軟基地
（4）預算控制7Fl紅軟基地
A.原理: 編制→授權→執(zhí)行7Fl紅軟基地
             (對比) 分析考核7Fl紅軟基地
 B.要求: 目標明確、允許調整、及時反饋                                  （判斷題）7Fl紅軟基地
 C.資金的預算控制要求 7Fl紅軟基地
             限額以內資金：責任人限額審批7Fl紅軟基地
             限額以上資金：集體審批7Fl紅軟基地
  （5）財產保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盤點7Fl紅軟基地
  （6）風險控制7Fl紅軟基地
         事前：預警、     事中：識別、評估、     事后：分析、報告7Fl紅軟基地
  （7）內部報告控制：下情上傳7Fl紅軟基地
  （8）電子信息技術控制7Fl紅軟基地
（七）內部控制7Fl紅軟基地
遵循的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。7Fl紅軟基地
內部控制五要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。7Fl紅軟基地
內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。7Fl紅軟基地
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照執(zhí)行，自2009年7月1日起實施。7Fl紅軟基地
二、會計工作的政府監(jiān)督7Fl紅軟基地
（一）概念、主體7Fl紅軟基地
概念：主要是指財政部門代表國家對單位和單位中的相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。7Fl紅軟基地
主體：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作監(jiān)督的檢查部門。審計、稅務、人行、證券監(jiān)督、保監(jiān)等部門可以依據有關法律法規(guī)對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。7Fl紅軟基地
（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內容7Fl紅軟基地
監(jiān)督檢查的對象是會計行為。7Fl紅軟基地
范圍（4）：7Fl紅軟基地
是否依法設置會計賬簿7Fl紅軟基地
會計資料是否真實、完整。7Fl紅軟基地
會計核算是否合法合規(guī)7Fl紅軟基地
會計人員是否具備資格7Fl紅軟基地
（三）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式7Fl紅軟基地
1、全面檢查：會計法律法規(guī)制度執(zhí)行情況7Fl紅軟基地
2、專項檢查或抽查：會計基礎工作、會計人員資格7Fl紅軟基地
3、重點檢查：檢舉或有違法嫌疑7Fl紅軟基地
4、定期抽查：注冊會計師審計的財務會計報告7Fl紅軟基地
5、抽查：會計師事務所出具的審計報告7Fl紅軟基地
6、其他7Fl紅軟基地
三、會計工作的社會監(jiān)督7Fl紅軟基地
（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念7Fl紅軟基地
會計工作的社會監(jiān)督，主要指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。7Fl紅軟基地
1、注冊會計師：從事審計和會計咨詢、會計服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。7Fl紅軟基地
2、會計師事務所：省級財政部門批準7Fl紅軟基地
3、注冊會計師協會：對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查。7Fl紅軟基地
單位和個人檢舉違反會計法律法規(guī)的行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇。7Fl紅軟基地
（二）注冊會計師及其所在的會計會計師事務所的業(yè)務范圍7Fl紅軟基地
審計報告7Fl紅軟基地
驗資報告7Fl紅軟基地
合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告7Fl紅軟基地
其他7Fl紅軟基地
報告分為：標準審計報告和非標準審計報告7Fl紅軟基地
標準審計報告：出具的無保留意見審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾用語時。7Fl紅軟基地
非標準審計報告：帶強調事項段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告7Fl紅軟基地
注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務所出具的報告具有證明效力。7Fl紅軟基地
（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務所的監(jiān)督檢查7Fl紅軟基地
應當區(qū)分審計責任和會計責任。7Fl紅軟基地
1、會計責任：單位內部的會計責任7Fl紅軟基地
   保證本單位的會計資料、內部控制的合規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預注冊會計師的獨立審計。7Fl紅軟基地
2、審計責任：注冊會計師的審計責任7Fl紅軟基地
獨立實施審計、獲取充分的證據、提供合法的報告，客觀公正地進行再監(jiān)督7Fl紅軟基地
審計責任7Fl紅軟基地
（四）注冊會計師審計與內部審計的關系7Fl紅軟基地
內部審計是由各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計 。7Fl紅軟基地
聯系：首先，兩者在審計內容、審計方法等方面都有許多一致之處。其次，兩者在工作上具有一致性。 7Fl紅軟基地
區(qū)別：1、兩者的審計目標不同7Fl紅軟基地
 2、兩者的審計獨立性不同7Fl紅軟基地
3、兩者的審計職責和作用不同7Fl紅軟基地
4、兩者接受審計的自愿程度不同7Fl紅軟基地
5、兩者遵循的審計標準不同7Fl紅軟基地
6、兩者審計的時間不同7Fl紅軟基地
（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督7Fl紅軟基地
     國務院財政部門和省級人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實施監(jiān)督外，還依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監(jiān)督、指導，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。7Fl紅軟基地
（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關問題7Fl紅軟基地
四、單位內部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系7Fl紅軟基地
（一）聯系7Fl紅軟基地
1、單位內部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進行的基礎。7Fl紅軟基地
2、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督。7Fl紅軟基地
3、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證。7Fl紅軟基地
（二）區(qū)別7Fl紅軟基地
1、監(jiān)督的主體不同7Fl紅軟基地
2、監(jiān)督的性質不同7Fl紅軟基地
3、監(jiān)督的時間不同7Fl紅軟基地
4、監(jiān)督的內容不同7Fl紅軟基地
第五節(jié)    會計機構和會計人員7Fl紅軟基地
一、會計機構的設置7Fl紅軟基地
（一）單位會計機構的設置      7Fl紅軟基地
必須考慮的因素7Fl紅軟基地
      A、規(guī)模的大小7Fl紅軟基地
     B、經濟業(yè)務和財務收支的繁簡7Fl紅軟基地
     C、經營管理的要求（是否配備專職會計人員）7Fl紅軟基地
Y7Fl紅軟基地
N7Fl紅軟基地
                                                  Y7Fl紅軟基地
N7Fl紅軟基地
（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格7Fl紅軟基地
1、 會計主管人員不同于：會計主管、主管會計、7Fl紅軟基地
主辦會計    7Fl紅軟基地
2、任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師職稱或三年以上經歷。7Fl紅軟基地
（三）  會計人員的回避制度7Fl紅軟基地
國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度7Fl紅軟基地
第三步單位負責人的直系親屬不得擔任總會計師、會計機構負責人、出納7Fl紅軟基地
會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作7Fl紅軟基地
（四）會計機構的內部稽核制度7Fl紅軟基地
1、稽核及稽查與復核7Fl紅軟基地
2、內部稽核的內容7Fl紅軟基地
3、內部稽核制度與內部審計制度的區(qū)別7Fl紅軟基地
內部稽核制度不同于內部審計制度，稽核是會計工作流程中一個階段。7Fl紅軟基地
二、代理記賬7Fl紅軟基地
代理記賬的概念：7Fl紅軟基地
代理記賬是從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。7Fl紅軟基地
2005年1月22日部長令《代理記賬管理辦法》7Fl紅軟基地
（一）申請設立的條件7Fl紅軟基地
批準機關：所在地縣級以上人民政府財政部門。具體審批機關由省級和計劃單列市人民政府財政部門確定。7Fl紅軟基地
條件（4）：7Fl紅軟基地
有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員7Fl紅軟基地
主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有會計師以上專業(yè)技術資格7Fl紅軟基地
有固定的辦公場所7Fl紅軟基地
有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度7Fl紅軟基地
（二）申請代理記賬資格應提供的證明材料7Fl紅軟基地
（三）業(yè)務范圍7Fl紅軟基地
會計核算7Fl紅軟基地
對外提供財務會計報告7Fl紅軟基地
向稅務機關提供稅務資料7Fl紅軟基地
委托人委托的其他會計業(yè)務7Fl紅軟基地
（四）委托代理記賬的委托人義務7Fl紅軟基地
        取得或填制原始憑證7Fl紅軟基地
       負責貨幣資金業(yè)務7Fl紅軟基地
       及時提供原始憑證7Fl紅軟基地
       及時更正、補充退回的原始憑證7Fl紅軟基地
（五）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務7Fl紅軟基地
守法履約7Fl紅軟基地
保密7Fl紅軟基地
拒絕7Fl紅軟基地
解釋7Fl紅軟基地
三、會計從業(yè)資格7Fl紅軟基地
會計從業(yè)資格，是指進入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業(yè)的“門檻”。7Fl紅軟基地
（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：全國范圍有效7Fl紅軟基地
必須取得會計從業(yè)資格證書的崗位：7Fl紅軟基地
會計機構負責人（會計主管人員）7Fl紅軟基地
出納7Fl紅軟基地
稽核7Fl紅軟基地
資本、基金核算7Fl紅軟基地
收入、支出、債權債務核算7Fl紅軟基地
工資、成本費用、財務成果核算7Fl紅軟基地
財產物資的收發(fā)、增減核算7Fl紅軟基地
總賬7Fl紅軟基地
財務會計報告編制7Fl紅軟基地
會計機構內會計檔案管理7Fl紅軟基地
（二）取得7Fl紅軟基地
  1、考試制度：7Fl紅軟基地
  考試科目：三科7Fl紅軟基地
  組織單位：財政廳7Fl紅軟基地
  2、報名條件（注意被吊銷和取消會計證的區(qū)別）7Fl紅軟基地
  3、免試條件7Fl紅軟基地
  4、會計從業(yè)資格證書的申請7Fl紅軟基地
  5、會計從業(yè)資格證書的取得7Fl紅軟基地
當場作出決定7Fl紅軟基地
不能當場作出，20日；可以延長10日7Fl紅軟基地
作出準予頒發(fā)證書的決定，10日7Fl紅軟基地
（三）證書的管理 7Fl紅軟基地
    全國有效、全國通行7Fl紅軟基地
    1、上崗登記7Fl紅軟基地
    2、離崗備案 （6個月）   7Fl紅軟基地
    3、調轉登記(區(qū)分是否同一轄區(qū)，90天內辦理)7Fl紅軟基地
    4、變更登記7Fl紅軟基地
（辦理時間一般都是90天，只有離崗是六個月）7Fl紅軟基地
（四）會計人員繼續(xù)教育7Fl紅軟基地
     1、內容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、實）7Fl紅軟基地
     2、級別：高、中、初三級7Fl紅軟基地
     3、特點：針對性、適用性、靈活性7Fl紅軟基地
     4、形式：培訓、自學7Fl紅軟基地
     5、時間：≥24小時7Fl紅軟基地
（五）會計從業(yè)資格管理機構實施監(jiān)督檢查的內容7Fl紅軟基地
持有證書及注冊登記情況7Fl紅軟基地
從事會計工作和執(zhí)行會計制度的情況7Fl紅軟基地
遵守職業(yè)道德情況7Fl紅軟基地
接受繼續(xù)教育情況7Fl紅軟基地
 四、會計專業(yè)職務與資格7Fl紅軟基地
會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 1、區(qū)別：7Fl紅軟基地
職務 → 相當于“職稱”；單位聘任、在后7Fl紅軟基地
資格 → 擔任職務的資格；考試取得、在前7Fl紅軟基地
 2、聯系：考取資格，才可能被聘任同級職務       _      資格___            _職務          初級       會計員、助理會計師(高半級)        中級       會計師(不叫“中級會計師”)        高級       高級會計師【小結論】  1) 有資格不一定有職務；有職務一定要有資格  2) 某級人員：取得某級資格 或 受聘某級職務7Fl紅軟基地
速記表7Fl紅軟基地
五、會計工作崗位7Fl紅軟基地
        幾個注意事項7Fl紅軟基地
1、根據本單位的業(yè)務需要設置崗位7Fl紅軟基地
2、內部牽制制度：一人一崗    一崗多人         多崗一人  7Fl紅軟基地
3、輪崗制度7Fl紅軟基地
4、不屬于會計崗位的工作:P93   P103★7Fl紅軟基地
①檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位 7Fl紅軟基地
②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；7Fl紅軟基地
③單位內部審計、社會審計、政府審計7Fl紅軟基地
會計人員1-27Fl紅軟基地
總會計師﹡7Fl紅軟基地
   1、國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權；2、凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；3、會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。7Fl紅軟基地
    4、總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計機構負責人則是中層領導人員。7Fl紅軟基地
六、會計人員的交接7Fl紅軟基地
（一）必要性：分清責任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊7Fl紅軟基地
（二）交接的范圍：調動工作、離職（包括臨時）、其他7Fl紅軟基地
（三）交接程序7Fl紅軟基地
 1、準備工作7Fl紅軟基地
 2、移交點收  原則1：當面點交、賬實核對一致；  原則2：發(fā)現問題應由原移交人負責處理7Fl紅軟基地
3、專人負責監(jiān)(督)交(接)7Fl紅軟基地
 1) 一般會計：會計機構負責人(會計主管人員)7Fl紅軟基地
 2) 會計機構負責人(會計主管人員)：單位負責人7Fl紅軟基地
 3) 必要時：上級主管代表，會同監(jiān)交7Fl紅軟基地
交接47Fl紅軟基地
第六節(jié)   法律責任7Fl紅軟基地
一、法律責任的概述7Fl紅軟基地
兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。7Fl紅軟基地
（一）行政責任7Fl紅軟基地
 1、行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。7Fl紅軟基地
 2、行政處罰7Fl紅軟基地
（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責令停產停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證….。7Fl紅軟基地
（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。7Fl紅軟基地
3、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。7Fl紅軟基地
(二）刑事責任7Fl紅軟基地
行政責任與刑事責任的比較7Fl紅軟基地
行政處分與行政處罰的不同7Fl紅軟基地
二、違反會計法律應承擔的法律責任7Fl紅軟基地
  （一）違法行為（經常有多選題）7Fl紅軟基地
   8項違反會計核算、1項違反會計監(jiān)督、1項違反會計人員。7Fl紅軟基地
  （二）處罰方式（誰來罰）7Fl紅軟基地
（1）責令限期改正――（縣級以上財政部門）7Fl紅軟基地
（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）7Fl紅軟基地
（3）給予行政處分。（本單位）7Fl紅軟基地
（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）7Fl紅軟基地
（5）依法追究刑事責任。（法院）7Fl紅軟基地
三、其他違法行為的法律責任7Fl紅軟基地
1、偽造、變造會計資料的法律責任(注意6項懲罰方式)7Fl紅軟基地
2、隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任7Fl紅軟基地
3、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計資料隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任7Fl紅軟基地
4、單位負責人對依法履行職責、抵制違法行為打擊報復的法律責任及補救措施7Fl紅軟基地
（五）對違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰。7Fl紅軟基地
1、有關法律對違反會計行為及其處罰的規(guī)定7Fl紅軟基地
（1）審計機關7Fl紅軟基地
（2）商業(yè)銀行7Fl紅軟基地
（3）證監(jiān)會7Fl紅軟基地
（4）保監(jiān)會7Fl紅軟基地
（5）稅務機關7Fl紅軟基地
2、對違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰。7Fl紅軟基地
 7Fl紅軟基地

2014財經法規(guī)與會計職業(yè)道德全國版PPT課件：這是一個關于2014財經法規(guī)與會計職業(yè)道德全國版PPT課件，主要介紹了會計法律制度、結算法律制度、稅收法律制度、財政法律制度、會計職業(yè)道德等內容。會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。我國會計法律制度主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)四個層次，歡迎點擊下載2014財經法規(guī)與會計職業(yè)道德全國版PPT課件哦。