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第十五章 稅收與效率 稅收與福利損失 稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 稅收的超額負(fù)擔(dān) 稅收的效率與公平 最優(yōu)稅收理論 稅收與福利損失 稅收會(huì)給納稅人帶來(lái)?yè)p失。 考慮這樣一個(gè)問題：皮皮魯每周要吃10個(gè)冰激凌，單價(jià)為2元�，F(xiàn)政府對(duì)此征稅，冰激凌價(jià)格上漲25%，為2.5元。 如果皮皮魯現(xiàn)在每周消費(fèi)8個(gè)冰激凌，那么稅收是否對(duì)他產(chǎn)生不利影響？ 如果他現(xiàn)在不買冰激凌了，有沒有影響？ 另一個(gè)類似的問題：魯西西每月要吃20斤米飯，現(xiàn)政府對(duì)大米征稅，導(dǎo)致米價(jià)上漲。 如果魯西西現(xiàn)在每月吃15斤大米和5斤面條，征稅對(duì)她是否有影響？ 如果魯西西只喜歡大米，不吃面食，征稅后還是購(gòu)買20斤大米，稅收的影響如何？ 如果消費(fèi)者支付零稅率，稅收增加不影響消費(fèi)者嗎？ 影響，由于稅收增加， 消費(fèi)可能發(fā)生改變 稅后消費(fèi)的商品不如以前那么讓他滿意 如果消費(fèi)者消費(fèi)數(shù)量不因稅收而改變，稅收增加不影響消費(fèi)者嗎？ 影響，該產(chǎn)品需求完全無(wú)彈性，但其他商品的可支配收入減少，總效用下降。 稅收的收入和替代效應(yīng) 政府征稅會(huì)通過影響納稅人收入水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)對(duì)福利水平產(chǎn)生影響。這種影響可以區(qū)分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 收入效應(yīng)：指課稅使消費(fèi)者的實(shí)際購(gòu)買力下降，從而在商品相對(duì)價(jià)格不變的條件下所導(dǎo)致的購(gòu)買量變動(dòng)。 替代效應(yīng)：指在效用不變的前提下，因商品相對(duì)價(jià)格變動(dòng)，使消費(fèi)者更多購(gòu)買變得便宜的商品，而減少購(gòu)買變得相對(duì)較貴的商品。 稅收的收入效應(yīng)與替代效應(yīng) 征稅的成本是什么？ 明顯的：征管成本（administrative cost）和遵從成本（compliance cost） 不明顯的：稅收的超額負(fù)擔(dān)（excess burden）或無(wú)謂損失（dead weight loss） 超額負(fù)擔(dān)：社會(huì)福利損失超過所征收上來(lái)的稅收收入。 超額負(fù)擔(dān)的含義 兩種商品：大麥（b）和玉米（c） 皮皮魯?shù)氖杖胨�平既�?兩種商品價(jià)格分別為 Pb 和Pc 沒有造成市場(chǎng)失靈的因素，比如外部性、不完全競(jìng)爭(zhēng)、公共品等等。 下圖中AD是預(yù)算約束線，在 E1點(diǎn)達(dá)到效用最大化 假定政府按對(duì)大麥征從價(jià)稅，稅率為tb ，這樣皮皮魯面臨的大麥價(jià)格就變?yōu)?1+tb)Pb 。 預(yù)算約束線發(fā)生旋轉(zhuǎn)，AD變?yōu)锳F。 在每一大麥消費(fèi)水平上，AD 和AF之間的垂直距離表示以玉米衡量的皮皮魯?shù)膽?yīng)納稅額。 標(biāo)準(zhǔn)化單位價(jià)格Pc=1， 以便可以用玉米量或貨幣衡量稅收收入。 下圖為在預(yù)算約束線AF下的較高的價(jià)格水平下皮皮魯?shù)淖顑?yōu)選擇。 效用最大化的點(diǎn)在E2。 新的和舊的預(yù)算線之間的垂直距離用GE2表示，也就是說應(yīng)納稅額。 任何的稅收都會(huì)降低效用，大麥稅使皮皮魯損失的效用，是否超過政府籌措稅收收入GE2所必需的效用損失？ 或者說，是否還有其他辦法，既能籌措到收入GE2 ，又能使皮皮魯?shù)男в脫p失小一些。 如果有，就說明大麥稅有超額負(fù)擔(dān)。 等價(jià)變化（Equivalent Variation）衡量的是稅收所造成的損失，相當(dāng)于這樣一筆收入減少數(shù)額，即這筆收入減少額引起的效用減少程度，與稅收引起的效用減少程度相同。 從個(gè)人手中把收入拿走，表明此人的預(yù)算線平行向內(nèi)移。 下圖中 HI 說明為找到等價(jià)變化，只要把AD向內(nèi)位移，直到它與無(wú)差異曲線ii相切為止。 考慮到ME3=GN>GE2， 對(duì)消費(fèi)者而言，兩種情況具有相同的效用。 因此，E2N 表示大麥稅的額外負(fù)擔(dān)。它意味著，大麥稅使皮皮魯?shù)木硾r變差，其程度實(shí)際上超過了大麥稅所產(chǎn)生的收入，也就是說，福利損失（用等價(jià)變化衡量）超過所征的稅收的數(shù)量。 總額稅 指納稅人必須支付一定數(shù)額，而與納稅人的行為無(wú)關(guān)。 預(yù)算線HI 滿足下列情況�？傤~稅的收入完全等于它的等價(jià)變化。 結(jié)論:總額稅沒有超額負(fù)擔(dān)。 為什么總額稅沒有得到廣泛使用? 不考慮人的經(jīng)濟(jì)狀況而讓每個(gè)人繳納相同的稅額是不公平的。 所得稅有超額負(fù)擔(dān)嗎？ 如果存在第三種商品，例如閑暇，所得稅就有超額負(fù)擔(dān)。 如果征稅后，商品的需求不變，這是否意味著沒有超額負(fù)擔(dān)? 見下圖。 在上圖中， 最初的需求曲線是無(wú)彈性的，也就是說，當(dāng)價(jià)格增加時(shí)，魯西西對(duì)大麥的消費(fèi)并沒有因?yàn)檎n征大麥稅而改變，即 B1=B2 。 但是，這是因?yàn)槭杖胄��?yīng)抵消了替代效應(yīng)。 替代效用：由于魯西西通過額外收入而得到了大麥價(jià)格上升的補(bǔ)償，故E3到E2的移動(dòng)被稱為補(bǔ)償性反應(yīng)，即替代效用。 收入效用是計(jì)算超額負(fù)擔(dān)的重要部分。補(bǔ)償性需求曲線（當(dāng)價(jià)格變化時(shí)維持效用不變)是重要的，其彈性系數(shù)不為零。 觀察下圖中的補(bǔ)償性需求曲線。 假定按比率對(duì)大麥征稅，新的價(jià)格變?yōu)?(1+tb)Pb。 相應(yīng)的供給曲線向上移動(dòng)。 稅收超額負(fù)擔(dān)是三角形面積 fid。 用簡(jiǎn)單的代數(shù)式表示為: 代數(shù)式表達(dá)的含義: 高（補(bǔ)償性）彈性導(dǎo)致高超額負(fù)擔(dān)。 隨著稅率的增加，超額負(fù)擔(dān)按其平方值增加。 花在課稅商品上的最初支出越大，超額負(fù)擔(dān)就越大。 拉弗曲線簡(jiǎn)介（最佳稅率） 研究稅收負(fù)擔(dān)和稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，有必要介紹一下由美國(guó)供給學(xué)派的代表人物阿瑟·拉弗設(shè)計(jì)的“拉弗曲線” 拉弗曲線 “拉弗曲線”對(duì)說明稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系有重要意義： 稅率高不一定會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，取得高的稅收收入；高的稅收收入也不一定需要高稅率。 取得同樣多的稅收收入可以采用兩種不同的稅率，圖中C點(diǎn)和D點(diǎn)稅收收入是相等的，C點(diǎn)是高稅率，D點(diǎn)是低稅率。E，F(xiàn)點(diǎn)也是如此。 稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的最優(yōu)組合在理論上證明是可能的，即表現(xiàn)在圖中的A點(diǎn)，它是稅制設(shè)計(jì)的理想目標(biāo)模式，也就是最佳稅率。 如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)，提高稅收效率： 盡可能采取中性稅收收入，避免對(duì)商品市場(chǎng)相對(duì)價(jià)格的干擾； 盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)模控制在合理的范圍內(nèi)； 在稅收規(guī)模既定的前提下，盡可能對(duì)需求彈性小或無(wú)彈性的商品征稅。 最優(yōu)商品稅 拉姆齊法則 拉姆齊法則表述如下： “假如產(chǎn)品課稅是最優(yōu)的，個(gè)人得到補(bǔ)償停留在同樣的無(wú)差異曲線上，稅收略微增加導(dǎo)致所有的產(chǎn)品需求按同一比例下降。” （F.P.Ramsey， “A contribution to the theory of taxation ”， Economic Journal， 37(March 1927)，pp.47-61.） 根據(jù)拉姆齊法則，如果稅率的設(shè)計(jì)是以效率為目標(biāo)，則應(yīng)該使征稅后每種商品補(bǔ)償后的需求按同一比例減少，即征稅引起所有商品的需求量的下降比例相等。 進(jìn)一步推導(dǎo)出反彈性法則：只要商品在消費(fèi)上不相關(guān)（相互獨(dú)立），最優(yōu)商品稅要求對(duì)各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比，即一種商品的需求彈性越大，征稅潛在的扭曲效應(yīng)也就越大，稅率應(yīng)當(dāng)與補(bǔ)償需求彈性成反比。 必需品彈性小，應(yīng)課以高稅率 奢侈品彈性大，應(yīng)課以低稅率 顯然，符合最優(yōu)商品稅條件的反彈性法則沒有考慮稅收應(yīng)具有的再分配功能。 商品稅并不是一種有效的收入再分配手段，但可以通過對(duì)吸引富人支出的商品征收較高的稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)其對(duì)分配的影響。 考慮公平目標(biāo)，應(yīng)對(duì)必需品適用低稅率或免稅，對(duì)奢侈品適用高稅率，商品稅稅率的選擇與反彈性法則有所偏離被認(rèn)為是合適的。 最優(yōu)所得稅 所得稅如何累進(jìn)能夠既體現(xiàn)效率又兼顧公平？ 最優(yōu)所得稅理論研究的是如何確定最優(yōu)累進(jìn)程度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)公平和效率的兼顧。 埃奇沃思模型：高度累進(jìn)的所得稅制度 斯特恩的最優(yōu)線性所得稅：勞動(dòng)供給彈性越大，稅率應(yīng)該越低，應(yīng)盡量減少再分配。 米爾利斯的“倒U型”最優(yōu)所得稅：隨收入增加，所得稅的邊際稅率由接近于零開始逐漸提高，在收入達(dá)到一定水平后再逐漸降低，當(dāng)收入達(dá)到最高時(shí)邊際稅率降為零。HR0紅軟基地

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