這是稅法基礎(chǔ)知識(shí)ppt，包括了稅收的概念，納稅人從事各類經(jīng)營(yíng)適用稅種一覽表，稅收的起源與發(fā)展，稅收的起源與發(fā)展，清政府的厘金制度，各稅種之間的關(guān)系等內(nèi)容，歡迎點(diǎn)擊下載。

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稅法基礎(chǔ)知識(shí) “人的一生有兩件事情是無法避免的，一件事是死亡，另一件事就是納稅”。 ——富蘭克林 “稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。 —— 格爾柏 稅收的概念 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 2010財(cái)政收入83080億元、稅收77390萬億元。 1.增值稅21092億元； 2.企業(yè)所得稅12843億元； 3.營(yíng)業(yè)稅11158億元； 4.進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅10487億元； 5.消費(fèi)稅6072億元。 四、納稅人從事各類經(jīng)營(yíng)適用稅種一覽表 稅收的基本特征： 1、強(qiáng)制性 2、無償性 3、固定性 稅收的起源與發(fā)展 一、稅收的產(chǎn)生 二、我國(guó)稅收的起源與發(fā)展 一、稅收的產(chǎn)生 我國(guó)稅收的起源與發(fā)展 （一）我國(guó)古代稅收的起源和發(fā)展 （二）我國(guó)封建社會(huì)的稅收 （三）我國(guó)半殖民地半封建社會(huì)的稅收 （四）社會(huì)主義社會(huì)的稅收 （一）我國(guó)古代稅收的起源和發(fā)展 1.夏商周時(shí)期的“貢助徹”——雛形階段 “夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也。”--孟子 2.春秋時(shí)期魯國(guó)的“初稅畝”——成熟階段。 （二）我國(guó)封建社會(huì)的稅收 在我國(guó)漫長(zhǎng)的封建社會(huì)中，稅收制度大致沿著以人頭稅、力役之征為主體—人頭稅和土地稅并重—土地稅為主體的軌跡發(fā)展，其分水嶺為唐德宗建中元年（公元780年）楊炎推行的“兩稅法”和明嘉靖年間實(shí)行“一條鞭法”及清康熙時(shí)期實(shí)行的“攤丁入地、地丁合一”制度。 （三）我國(guó)半殖民地半封建社會(huì)的稅收 清政府的厘金制度 厘金是一種商業(yè)稅。它創(chuàng)立于1853年9月蘇北前線。當(dāng)時(shí)，圍攻天京的江南大營(yíng)和江北大營(yíng)急需軍餉，戶部撥發(fā)的餉銀以及各省協(xié)餉卻不能及時(shí)接濟(jì)。為解決軍餉困難，任江北大營(yíng)幫辦軍務(wù)大臣雷以誠(chéng)首先在揚(yáng)州附近的仙女廟等處設(shè)置機(jī)構(gòu)，征收厘捐。此后，逐步推廣到全國(guó)。厘金征收有兩種：一是板厘，即坐商的交易稅，二是活厘，即行商的過路稅。厘金的稅率最初是百分之一（即一厘），故稱厘金。厘金本是一種臨時(shí)性籌款，不算正稅，但太平天國(guó)失敗后，清政府并未取消。該制度一直存在至1931年。厘金制度的實(shí)行使清軍餉項(xiàng)得以充裕，政府財(cái)政收入得以猛增；它卻加重了人民的負(fù)擔(dān)，阻礙了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 清政府的土藥稅 清代對(duì)國(guó)產(chǎn)鴉片所征的稅，始征于1885年。第二次鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，清政府開放煙禁，將本國(guó)所產(chǎn)鴉片，以土藥名稱列入稅目征稅。征稅稅率各省不同，每百斤最少抽20兩白銀，最多抽55兩白銀。這就使得鴉片的種植面積遍及全國(guó)。糧食生產(chǎn)受到嚴(yán)重影響。 （四）我國(guó)社會(huì)主義稅收 1.4.2 稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 稅法要素 征稅對(duì)象：又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。如消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是消費(fèi)稅條例所列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋等。 稅基：又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。如企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)算方法是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，其中，應(yīng)納稅所得額是據(jù)以計(jì)算所得額應(yīng)納稅額的數(shù)量基礎(chǔ)，為所得稅的稅基。 稅目：稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅范圍，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，并非所有稅種都需規(guī)定稅目，如企業(yè)所得稅；消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等都規(guī)定有不同的稅目。 稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。 1、比例稅率：是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。比如，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。 2、累進(jìn)稅率：是指隨著征稅對(duì)象數(shù)量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。 全額累進(jìn)稅率：是指把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定相應(yīng)稅率，當(dāng)稅基超過某個(gè)級(jí)距時(shí)，課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按提高后的相應(yīng)稅率征稅。 例如，某納稅人某月應(yīng)納稅所得額為6000元，按上表所列稅率，適用第二級(jí)次，其應(yīng)納稅額為6000*20%=1200元 超額累進(jìn)稅率：是指把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。 解答： 例1，（1）應(yīng)納稅所得額=2400-2000=400元 （2）應(yīng)納稅額=400*5%=20元 例2，（1）應(yīng)納稅所得額=7600-2000=5600元 （2）應(yīng)納稅額 =600*20%+3000*15%+1500*10%+500*5%=745 采用速算扣除法：5600*20%-375=745 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 按征稅對(duì)象大致分為五類： 1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。 2、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 3、財(cái)產(chǎn)和行為稅類。房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。 4、資源稅類。資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 5、特定目的稅類。城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和煙葉稅。 1、增值稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 2、消費(fèi)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 3、營(yíng)業(yè)稅：是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課征對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 4、城市維護(hù)建設(shè)稅：是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。（教育費(fèi)附加--專用基金） 5、資源稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。 6、土地增值稅：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。 7、房產(chǎn)稅：以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 8、城鎮(zhèn)土地使用稅：是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 9、耕地占用稅：是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。 10、車輛購(gòu)置稅：是以在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。 11、車船稅：是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。 12、印花稅：是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。 13、契稅：是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 14、煙葉稅：以在境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為納稅人。 15、企稅。16、個(gè)稅。17、關(guān)稅。18、船舶噸稅。19、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（2000年暫停征收）。 國(guó)稅征收項(xiàng)目：增值稅；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅；鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城建稅；央企所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；部分企業(yè)的企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分。 地稅征收項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)稅、城建稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)稅；煙葉稅。 共享收入：增值稅；營(yíng)業(yè)稅；所得稅；資源稅；城建稅；印花稅。 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是互補(bǔ)的，兩者是井水不犯河水；而消費(fèi)稅是在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征，所以消費(fèi)稅與增值稅也不搭界。 城建稅是只要你繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，就要繳城建稅以及教育費(fèi)附加。 各稅種之間的關(guān)系 每年都要征收的是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，在擁有房產(chǎn)和土地使用權(quán)的期間，按年計(jì)征，分期繳納。 一次性征收的是耕地占用稅，在獲準(zhǔn)占用耕地的環(huán)節(jié)一次性征收，此后不再征收耕地占用稅。 土地增值稅和契稅是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的同一環(huán)節(jié)中，分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方和承受方征收的稅種，也就是說，轉(zhuǎn)讓 方有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及房產(chǎn)，要交土地增值稅，同時(shí)購(gòu)買方作為房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的承受方，要征收契 稅。 土地使用稅和耕地占用稅之間聯(lián)系也很大，納稅人獲準(zhǔn)占用耕地時(shí)，要交耕地占用稅，滿一年后，就要 交土地使用稅了，所以這兩個(gè)稅種，有前仆后繼的關(guān)系。 思考題： 個(gè)人出租自有住房需要繳納哪些 稅？ 答：根據(jù)財(cái)稅[2008]024號(hào)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅按3%的稅率減半征收，4%稅率的房產(chǎn)稅，10%稅率的個(gè)人所得稅，簽訂的租賃合同免征印花稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 感謝您的關(guān)注72h紅軟基地

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