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遞延所得稅資產(chǎn)審計t90紅軟基地
目錄t90紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡介t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡介t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn) ：未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。t90紅軟基地
涉及的基本概念t90紅軟基地
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時按稅法的規(guī)定可以稅前扣除的金額。t90紅軟基地
負債的計稅基礎(chǔ)：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法的規(guī)定可予以抵扣的金額。t90紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡介t90紅軟基地
暫時性差異：是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。t90紅軟基地
若資產(chǎn)的賬面價值－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)>0，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異t90紅軟基地
若資產(chǎn)的賬面價值－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)<0，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差t90紅軟基地
若負債的賬面價值－負債的計稅基礎(chǔ)<0，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異t90紅軟基地
若負債的賬面價值－負債的計稅基礎(chǔ)>0，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差t90紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡介t90紅軟基地
遞延所得稅負債期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異總額合計×稅率t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時性差異總額合計×稅率t90紅軟基地
注意：所有的遞延所得稅資產(chǎn)確認時，都要以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額為限。因為只有當未來轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額大于待轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異時，才會使未來期間的所得稅費用減少，才會在未來期間產(chǎn)生經(jīng)濟利益的流入，才符合資產(chǎn)的確認原則。t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)實質(zhì)性程序表t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)審定表t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測算表（期末）t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測算表（期初）t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)實質(zhì)性程序表t90紅軟基地
1、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系t90紅軟基地
2、審計目標與審計計劃的銜接t90紅軟基地
3、審計目標與審計程序?qū)��?yīng)關(guān)系t90紅軟基地
計劃執(zhí)行的審計程序、對應(yīng)的索引號，執(zhí)行人信息。t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)審定表t90紅軟基地
1、審計表中的項目名稱需要和披露保持一致t90紅軟基地
2、仔細說明調(diào)整事項，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。t90紅軟基地
3、進行年初數(shù)核對（總賬和明細賬核對，總賬和已審報表輸核對），期末數(shù)核對（總賬和明細賬核對，總賬和未審報表數(shù)核對）t90紅軟基地
4、得出審計結(jié)論t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測算表（期末）t90紅軟基地
1、獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。t90紅軟基地
2、檢查被審計單位采用的會計政策是否為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。t90紅軟基地
3、檢查被審計單位用于確認遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅法的規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量t90紅軟基地
4、檢查是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，并檢查提供證據(jù)是否充分。t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測算表（期末）t90紅軟基地
5、檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄，及可抵扣暫時性差額的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否適當；t90紅軟基地
6、重新計算固定資產(chǎn)折舊形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確；t90紅軟基地
7、重新計算無形資產(chǎn)攤銷形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確；t90紅軟基地
8、重新計算本期提取各類減值準備形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確；t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測算表（期末）t90紅軟基地
9、重新計算資產(chǎn)公允價值變動形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確；t90紅軟基地
10、重新計算預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確；t90紅軟基地
11、重新計算可用于以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減所形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確；t90紅軟基地
12、檢查預(yù)期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率發(fā)生變動時，被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計算，對其影響數(shù)的會計處理是否正確。t90紅軟基地
二、填制審計工作底稿t90紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測算表（期初）t90紅軟基地
數(shù)據(jù)來源于上期底稿中，不再贅述t90紅軟基地
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