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遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)8o5紅軟基地
目錄8o5紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡(jiǎn)介8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡(jiǎn)介8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn) ：未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。8o5紅軟基地
涉及的基本概念8o5紅軟基地
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按稅法的規(guī)定可以稅前扣除的金額。8o5紅軟基地
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法的規(guī)定可予以抵扣的金額。8o5紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡(jiǎn)介8o5紅軟基地
暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異。8o5紅軟基地
若資產(chǎn)的賬面價(jià)值－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)>0，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異8o5紅軟基地
若資產(chǎn)的賬面價(jià)值－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)<0，則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差8o5紅軟基地
若負(fù)債的賬面價(jià)值－負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)<0，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異8o5紅軟基地
若負(fù)債的賬面價(jià)值－負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)>0，則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差8o5紅軟基地
一、遞延所得稅資產(chǎn)簡(jiǎn)介8o5紅軟基地
遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異總額合計(jì)×稅率8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異總額合計(jì)×稅率8o5紅軟基地
注意：所有的遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，都要以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)納稅所得額為限。因?yàn)橹挥挟?dāng)未來轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)納稅所得額大于待轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，才會(huì)使未來期間的所得稅費(fèi)用減少，才會(huì)在未來期間產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的流入，才符合資產(chǎn)的確認(rèn)原則。8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序表8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)審定表8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表（期末）8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表（期初）8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序表8o5紅軟基地
1、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系8o5紅軟基地
2、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃的銜接8o5紅軟基地
3、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)��?yīng)關(guān)系8o5紅軟基地
計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序、對(duì)應(yīng)的索引號(hào)，執(zhí)行人信息。8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)審定表8o5紅軟基地
1、審計(jì)表中的項(xiàng)目名稱需要和披露保持一致8o5紅軟基地
2、仔細(xì)說明調(diào)整事項(xiàng)，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。8o5紅軟基地
3、進(jìn)行年初數(shù)核對(duì)（總賬和明細(xì)賬核對(duì)，總賬和已審報(bào)表輸核對(duì)），期末數(shù)核對(duì)（總賬和明細(xì)賬核對(duì)，總賬和未審報(bào)表數(shù)核對(duì)）8o5紅軟基地
4、得出審計(jì)結(jié)論8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表（期末）8o5紅軟基地
1、獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。8o5紅軟基地
2、檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。8o5紅軟基地
3、檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅法的規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量8o5紅軟基地
4、檢查是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，并檢查提供證據(jù)是否充分。8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表（期末）8o5紅軟基地
5、檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，及可抵扣暫時(shí)性差額的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)；8o5紅軟基地
6、重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；8o5紅軟基地
7、重新計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；8o5紅軟基地
8、重新計(jì)算本期提取各類減值準(zhǔn)備形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表（期末）8o5紅軟基地
9、重新計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；8o5紅軟基地
10、重新計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；8o5紅軟基地
11、重新計(jì)算可用于以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減所形成的可抵扣暫時(shí)性差異，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；8o5紅軟基地
12、檢查預(yù)期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確。8o5紅軟基地
二、填制審計(jì)工作底稿8o5紅軟基地
遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表（期初）8o5紅軟基地
數(shù)據(jù)來源于上期底稿中，不再贅述8o5紅軟基地
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